Articolul are rol de orientare, nu de consultanță fiscală. Cifrele sunt cele în vigoare la data publicării și se schimbă periodic. Înainte să iei o decizie, confirmă cu contabilul companiei tale.
Răspunsul scurt
- Pentru angajați: 300 de lei de persoană, neimpozabili. Separat pentru fiecare copil minor.
- Pentru clienți și parteneri: alt regim complet. Cheltuială de protocol, deductibilă în limita a 2% din profit, cu un prag de TVA la 100 de lei per cadou.
Cele două se confundă des. Nu au nimic în comun — nici baza legală, nici plafonul, nici documentele.
Cadouri pentru angajați: plafonul de 300 de lei
Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal, cadourile în bani sau în natură oferite salariaților cu ocazia Crăciunului sunt neimpozabile — nu intră nici în baza de calcul a impozitului pe venit, nici în cea a contribuțiilor sociale (CAS, CASS, CAM) — în limita a 300 de lei de persoană.
Ocaziile prevăzute de lege sunt strict delimitate: Crăciun, Paște, 8 martie (doar pentru angajate) și 1 iunie (doar pentru copiii minori).
Partea pe care o ratează majoritatea
Plafonul de 300 de lei se aplică separat pentru angajat și separat pentru fiecare copil minor al lui.
Un angajat cu doi copii minori poate primi 900 de lei în cadouri neimpozabile: 300 pentru el, 300 pentru primul copil, 300 pentru al doilea. Iar limita se aplică separat pentru fiecare părinte, chiar dacă ambii lucrează la aceeași companie.
Pentru o firmă cu 200 de angajați, diferența dintre a ști asta și a nu ști asta e semnificativă.
Cele trei condiții, cumulative
- Încadrarea în plafon — maximum 300 de lei de persoană, pentru fiecare ocazie în parte.
- Ocazia prevăzută de lege — Crăciunul se califică. O aniversare a companiei, nu.
- Prevederea în documentele interne — acordarea trebuie să fie stipulată în contractul individual de muncă, în contractul colectiv sau în regulamentul intern. Asta e condiția uitată cel mai des, și singura care se rezolvă gratuit, cu o adnotare făcută din timp.
Ce se întâmplă peste 300 de lei
Nu e interzis să dai mai mult. Doar că diferența peste plafon se impozitează ca venit salarial, cu tot ce înseamnă asta — impozit și contribuții, atât pentru angajat, cât și pentru angajator.
Un pachet de 400 de lei nu e o problemă legală. E doar o decizie în care 100 de lei intră într-un regim mai scump.
Pe partea de impozit pe profit
Cadourile pentru angajați se încadrează la cheltuieli sociale, deductibile în limita a 5% din valoarea cheltuielilor cu salariile (art. 25 alin. 3 lit. b). Pentru majoritatea companiilor, plafonul ăsta e mult peste ce cheltuiesc efectiv pe cadouri, deci rareori devine constrângerea reală.
Atenție însă la TVA: pentru bunurile achiziționate special ca să fie oferite cadou angajaților, TVA-ul aferent nu e deductibil.
Cadouri pentru clienți și parteneri: cu totul alt regim
Aici nu mai vorbim de plafonul de 300 de lei. Cadourile către clienți și parteneri de afaceri sunt cheltuieli de protocol, reglementate de art. 25 alin. (3) lit. a).
Deductibilitatea: 2%
Cheltuielile de protocol sunt deductibile în limita a 2%, aplicat la o bază formată din profitul contabil, la care se adaugă cheltuiala cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol în sine.
Practic: la un profit contabil de 500.000 de lei, plafonul de protocol se învârte în jurul a 10.000 de lei pe an — și acolo intră tot, nu doar cadourile de Crăciun. Mesele de afaceri de peste an consumă din același plafon.
Pragul de TVA: 100 de lei
Aici e cifra care contează în practică. Cadourile de mică valoare oferite în cadrul acțiunilor de protocol nu sunt considerate livrare de bunuri, atât timp cât valoarea fiecărui cadou nu depășește 100 de lei, exclusiv TVA.
Peste pragul ăsta, firma trebuie să întocmească autofactură și să colecteze TVA pentru depășire. Iar TVA-ul colectat astfel intră, la rândul lui, în cheltuielile de protocol — deci consumă din același plafon de 2%.
Un cadou poate cuprinde mai multe produse. Ce contează e valoarea cadoului întreg, per destinatar, nu a fiecărui obiect din el.
Documentația
Pentru protocol nu e suficientă factura. La control se cere și justificarea scopului de afaceri: cine a primit, de ce, în ce context comercial. O decizie internă care stabilește bugetul de protocol, criteriile și persoanele care aprobă rezolvă discuția înainte să apară.
Greșeala care se face cel mai des
O companie decide un buget unic — „300 de lei de pachet” — și îl aplică la fel pentru angajați și pentru clienți.
Pentru angajați, cifra e perfectă: fix pe plafon, zero taxe.
Pentru clienți, aceeași cifră depășește de trei ori pragul de TVA și declanșează autofactură pentru fiecare pachet în parte. Nimic ilegal — doar muncă de contabilitate pe care nimeni n-a bugetat-o, descoperită în ianuarie.
Întrebări frecvente
Cât pot da unui angajat fără să plătesc taxe?
300 de lei, cu ocazia Crăciunului. Plus încă 300 pentru fiecare copil minor al lui.
Plafonul e pe an sau pe ocazie?
Pe ocazie. Crăciunul, Paștele, 8 martie și 1 iunie sunt evenimente separate, fiecare cu propriul plafon de 300 de lei.
Se aplică și la cadouri în natură, nu doar la tichete?
Da. Legea vorbește despre cadouri în bani și/sau în natură, inclusiv tichete cadou. Un coș cu produse intră în aceeași categorie ca un card cadou.
Ce fac dacă nu am nimic scris în regulamentul intern?
Rezolv-o înainte să acorzi cadourile, nu după. E o modificare de document intern, nu o procedură complicată — dar fără ea, una dintre cele trei condiții cumulative nu e îndeplinită.
Pot da același pachet și angajaților, și clienților?
Poți, dar tratamentul fiscal diferă în funcție de cine îl primește, nu de ce conține. Contabilitatea trebuie să le înregistreze diferit.
Cadourile pentru colaboratori pe PFA sau contract de prestații?
Nu sunt salariați, deci plafonul de 300 de lei nu se aplică. Intră la protocol, ca și clienții.
Ce înseamnă asta în practică
Dacă dai cadouri angajaților, 300 de lei de persoană e cifra în jurul căreia se construiește toată decizia. Un pachet de 280 de lei și unul de 340 arată aproape la fel în mâna cuiva, dar au tratamente fiscale diferite.
Dacă dai clienților, verifică întâi cât ți-a mai rămas din plafonul de protocol pe anul în curs — și decide conștient dacă pragul de TVA de 100 de lei merită depășit. De multe ori merită. Dar e bine să fie o decizie, nu o surpriză.
Construim pachete corporate la orice buget, inclusiv fix pe pragurile de mai sus. Dacă vrei o propunere pe un număr concret de pachete, scrie-ne.
Baza legală: art. 25 alin. (3) lit. a) și b), art. 76 alin. (4) lit. a), art. 142, art. 157 și art. 270 alin. (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Verifică versiunea în vigoare la data la care acorzi cadourile.
